Изменился порядок зачета переплаты
С 1 октября 2020 года сумму излишне уплаченного налога можно зачесть в счет любой недоимки и предстоящих платежей. При этом не имеет значения вид налога.
Новые правила распространяются и на переплату, возникшую до 1 октября 2020 года.
С 1 октября 2020 вступил в силу Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ. Теперь зачеcть переплату можно в счет погашения недоимки или будущих платежей по этому же или другим видам налогов, задолженности по пеням или штрафам. Об этом напоминает Минфин в Письме от 10.08.2020 № 03-02-07/1/72100.
Прежние правила позволяли зачет переплаты только по налогу того же вида (п. 1 ст. 78 НК РФ). Федеральные налоги засчитывались в счет недоимки или платежей по федеральным налогам, региональные и местные — в счет региональных и местных соответственно.
Налоговый кодекс более не привязывает возможность зачета к бюджету определенного уровня, в отличие от прежнего порядка. Излишне перечисленный федеральный налог можно зачесть в счет платежей по региональному или местному налогу. Нет ограничений и по переплате, образовавшейся до 1 октября 2020.
При возврате излишне уплаченного налога инспекция сначала зачтет переплату в счет недоимки по налогам любого вида, пеням и штрафам. Остаток вернут налогоплательщику.
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Новые правила зачёта и возврата переплаты по налогам
С 1 октября 2020 года меняются правила возврата и зачёта переплаты по налогам.
В соответствии с внесенным изменением Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ в статью 78 Налогового кодекса Российской Федерации, начиная с 1 октября 2020 года, переплату по налогу можно зачесть в счет уплаты предстоящих платежей, недоимки, пеней и штрафов, относящихся к налогу другого уровня.
Ранее зачет переплаты по налогу осуществлялся только в счет уплаты налога такого же вида (при переплате по федеральному налогу производился зачет в счет уплаты федерального налога, при переплате по региональному – в счет регионального и т.д.).
Теперь возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
Ранее возврат по налогу производился при отсутствии задолженности по налогу того же вида.
Эта новость особенно актуальна для предпринимателей, которые освобождены от налоговых платежей за II квартал 2020 года как пострадавшие от коронавируса.
Ваши действия для возврата или зачёта налоговой переплаты
(для подробного просмотра нажмите на крестик):
Раньше узнать о переплате можно было только после сверки с налоговой инспекцией или из справки по форме КНД 1160081. Начиная с 1 октября 2020 года ФНС обязана всегда уведомлять налогоплательщика о том, что на его лицевом счету есть излишне уплаченная сумма по налогу, в 10-дневный срок с момента её выявления (п. 3 ст. 78 НК РФ).
До 1 октября 2020 переплату по налогу можно зачесть только в счёт налога одного уровня. Так, переплатой по федеральному налогу на прибыль можно закрыть недоимки и предстоящие платежи из числа федеральных налогов: НДС, налогу на прибыль, НДПИ.
Ещё одно правило, которое скоро изменят: деньги на счёт возвращают тем налогоплательщикам, у кого нет долгов перед бюджетом по налогам того же вида.
С 1 октября 2020 в силу вступят положения Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ, и правила поменяются:
Если переплата образовалась из-за превышения авансовых платежей, например по налогу на прибыль, к сумме налога, рассчитанного по итогам года, то срок начинает отсчитываться со дня подачи годовой налоговой декларации (постановление президиума ВАС от 28.06.2011 № 17750/10).
В случае пропуска трехлетнего срока, указанного в Налоговом кодексе РФ, деньги из бюджета можно вернуть только через суд. Срок исковой давности по таким делам — 3 года с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о своём праве на возврат денег (письмо Министерства финансов РФ от 15 марта 2019 № 03-02-08/16920). В статье «Как вернуть излишне уплаченный налог» мы разобрались, как правильно считать сроки и избежать конфликтов с налоговой.
Сейчас, когда ФНС будет обязана уведомлять об обнаружении переплаты, срок для подачи иска о возврате денег необходимо отсчитывать с момента получения налогового уведомления или сверки с бюджетом.
Налоговая не возвращает излишне уплаченные суммы автоматически. Это происходит только по заявлению налогоплательщика. Для вашего удобства мы подготовили подробную схему проведения зачёта по налогам или возврата переплаты.
1 Шаг. Проведите сверку с налоговой инспекцией
Подайте в ИФНС по месту учёта заявление о необходимости провести сверку. Такое заявление можно принести лично или отправить по почте или через Контур.Экстерн. В течение 5 рабочих дней налоговая направит вам акт сверки, проверьте его.
Если всё верно, подпишите акт и передайте его в налоговую инспекцию. Если обнаружены ошибки или расхождения, укажите в конце раздела 1 акта, что «акт подписан с разногласиями».
2 Шаг. Подготовьте заявление о проведении зачёта или возврате переплаты
Направьте заявление о проведении зачета или возврате денег в налоговую инспекцию по месту регистрации или по месту нахождения налогоплательщика. Заявление можно подать в произвольной форме или на бланке, рекомендованном в приложении 9 к приказу ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. К заявлению приложите платёжные поручения и документы, подтверждающие переплату. Если переплата возникла из-за ошибок в налоговой декларации — сдайте уточнённый расчёт.
3 Шаг. Дождитесь решения налоговой инспекции
В течение 10 рабочих дней, но не ранее дня окончания камеральной проверки по уточнённой декларации инспектор примет решение о проведении зачёта по налогам или возврате денег.
Срок для возврата переплаты — 1 месяц со дня подачи заявления или со дня окончания камеральной проверки по уточнённой декларации (п. 6 ст. 78 НК РФ).
Если в возврате денежных средств отказано, в течение одного года можно обжаловать отказ в вышестоящий налоговый орган (ст. 137, 138 НК РФ). Когда обжалование не помогло, верните переплату через суд. Срок исковой давности для подачи заявления — 3 года.
Подключите Контур.Экстерн —
пользуйтесь 2 недели сервисом бесплатно
Отправить отчеты по всем налогам, рассчитать их величину и сформировать платежное поручение для их оплаты можно в Контур.Экстерн, Контур.Бухгалтерии или в Контур.Эльбе!
Попробуйте бесплатно возможности Контур.Бухгалтерии в действии.
Контур.Эльба 30 дней бесплатно
Зарегистрируйтесь сейчас и пользуйтесь сервисом 30 дней бесплатно,
а тариф выберете позже.
Как обеспечить прием писем и как отправить письмо в ИФНС и Росстат через Контур.Экстерн
Как обеспечить прием писем из ИФНС и Росстат
Чтобы обеспечить прием писем необходимо отправить от каждой организации тестовое письмо в каждый ФНС, с которыми планируется работать и получать входящие письма.
Как отправить письмо в ИФНС и Росстат
В Контур.Экстерн перейти в меню «ФНС» (либо «Росстат») и выбрать пункт «Написать письмо».
Для нового интерфейса Контур.Экстерн страница будет выглядеть так:
На экране отобразится форма подготовки письма.
Выбрать «Отправителя» и заполнить поле «Получатель». Чтобы сменить получателя, достаточно начать вводить название контролирующего органа или его номер в соответствующей строке.
Для отправки одинакового письма сразу в несколько инспекций в поле «Получатель» последовательно вводите код или название КО и выбирайте нужный из справочника.
Можно посмотреть открытый ключ сертификата, с которым будет отправлено письмо. Для этого нажмите на название подписи в строке «Подпись».
Далее заполнить поле «Тема» и внести «текст письма».
Требования к вложенным файлам
Чтобы добавить вложение к письму, следует кликнуть по ссылке «Прикрепить файл». Вложение следует подгружать из локального каталога или с внешнего носителя (не из сетевого каталога). Нужно помнить, что папки Рабочий стол и Мои документы также могут быть расположены на сетевом ресурсе.
Если необходимо удалить все вложения разом, нажмите на кнопку «Удалить все».
Если в качестве вложения необходимо передать отсканированный документ, то следует проверить, соответствует ли он требованиям ФНС:
ФНС контролирует качество отсканированных документов. Если документ им не удовлетворяет, то формируется отказ на письмо с текстом «Содержимое файла не удовлетворяет требованиям, предъявляемым к изображениям (разрешение, цветность)».
Подробная инструкция по отправке письма в Управление ПФР доступна в разделе Как отправить письмо в ПФР через систему Контур.Экстерн?
После заполнения формы нажать на кнопку «Подписать и отправить».
Если после нажатия на данную кнопку отправка письма не происходит, а поле «Текст письма» выделено красным цветом, то следует заполнить данное поле и повторить отправку.
Далее на экране отобразится окно, в котором необходимо выбрать следующее действие после успешной отправки письма.
Порядок документооборота с налоговыми инспекциями по письмам описан в следующей инструкции.
Требования к размеру письма
Согласно требованиям ФНС, объем транспортного контейнера письма не должен превышать 5 Мб.
В контейнере содержатся следующие зашифрованные и сжатые (заархивированные) документы:
Рекомендуем ограничить суммарный размер вложенных файлов до 5 Мб. В этом случае файлы и подписи в зашифрованном и сжатом виде не превысят 5 Мб.
Если ваши вложенные файлы превышают установленный лимит в 5 Мб, то вы можете уменьшить их размер, изменив формат или качество картинки.
Как найти отправленные письма, входящие письма и рассылки?
Для того чтобы просмотреть отправленные ранее письма, а также входящие письма и рассылки от контролирующих органов и службы технической поддержки «СКБ Контур», необходимо на основной странице системы выбрать меню «ФНС» (либо «Росстат»), далее пункт меню «Все письма».
Для того чтобы просмотреть рассылку или входящее письмо, достаточно кликнуть по ссылке с его названием.
Также входящие письма и рассылки отображаются в списке новых документов на главной странице системы Контур.Экстерн.
Подробная информация по настройке рассылок от контролирующих органов и технической поддержки доступна на странице Настройки рассылок в системе «Контур.Экстерн»
Как отправить письмо в ФНС из Контур.Экстерн
Контур.Экстерн позволяет обмениваться письмами с Налоговой службой. Пользователь может направить письмо с вопросом либо сообщить в инспекцию какую-то информацию. А также запросить разъяснение и получить на него ответ. Кроме того, вложением в письмо можно отправить приложение к формам отчетности — сканы первичных документов, реестры и так далее.
Отправление писем
Алгоритм отправления письма в инспекцию через Контур.Экстерн приведен ниже.
С главной страницы перейти во вкладку «ФНС» и в разделе «Письма» нажать «Написать письмо»:
Раздел Написать письмо в Контур.Экстерн
Откроется форма письма, в которой нужно внести адрес получателя, тему письма и его текст. Если сервис используется в режиме обслуживающей бухгалтерии, также можно сменить отправителя письма:
Форма письма в ФНС в Контур.Экстерн
Тут же можно прикрепить и вложенные файлы — для этого есть ссылка под текстом письма. Можно прикрепить файлы, которые удовлетворяют требованиям Налоговой службы:
Когда письмо полностью готово, его нужно подписать и отправить, нажав соответствующую кнопку внизу окна. Все поля обязательны для заполнения, иначе система предупредит о том, что какое-то из них осталось пустым.
Во вкладке «ФНС» в разделе «Все письма» можно увидеть письмо, которое было только что отправлено.
Обратите внимание! Инспекция обязана ответить на письмо, в котором содержится вопрос или обращение, в 30-дневный срок с даты, когда оно будет зарегистрировано (приказ ФНС РФ от 2 июля 2012 года № 99н).
Поиск писем
Поступивший ответ налогового органа пользователь увидит на главной странице сервиса. Также можно найти его во вкладке «ФНС» в разделе «Все письма».
Ответы и сообщения налоговой, которые пользователь еще не открывал, выделены полужирным шрифтом.
Если писем много, можно использовать дополнительные фильтры. Для этого есть специальные вкладки слева от списка писем.
Вся переписка с ФНС
Найдя нужное письмо и открыв его, можно увидеть следующую информацию:
Когда письмо отправлено
Каждое письмо, отправленное в Налоговую службу через Контур.Экстерн, должно быть подтверждено. Для этого предусмотрены специальные документы.
В первую очередь это «Подтверждение даты отправки». Это документ, который поступает в сервис от оператора документооборота. В нем указаны дата и время отправки письма. Подтверждение направляется и отправителю письма, то есть налогоплательщику, и налоговому органу — вместе с самим письмом.
Когда письмо передано оператором в налоговый орган, формируется одно из двух сообщений:
Если письмо поступило в налоговый орган и принято, то процесс документооборота с ФНС продолжается. Теперь инспекция должна это письмо обработать и подготовить на него ответ либо сформировать «Уведомление об отказе». Такое уведомление содержит причины отказа и является окончанием документооборота. Если пользоваться неудовлетворен, ему следует исправить недоработки, которые привели к отказу, после чего направить письмо повторно.
Ответ из ФНС на письмо налогоплательщика
Сохранение и печать письма
Документы и письма, которые получены или отправлены через сервис, можно сохранить на компьютер и распечатать. Порядок действий таков:
Новые правила при возврате сумм переплат по налогам
Начиная с четвертого квартала 2020 года будет изменен порядок возвращения излишне уплаченных сумм налога, а также взаимозачета между разными статьями. Особенно внимательно к нововведениям необходимо отнестись предприятиям малого и среднего бизнеса, которым в период пандемии коронавирусной инфекции было позволено не уплачивать налоги за II квартал.
Как образуется переплата у предприятия и как про нее узнать
Как правило, переплата по налогу возникает из-за ошибок, допущенных бухгалтером во время заполнения платежного поручения или декларации, или же при уплате налога не были учтены ранее уплаченные авансовые платежи.
В 2020 году переплата может возникнуть из-за возникшего права освобождения от уплаты за II квартал. Подробнее в статье: «Путин подписал закон о списании налогов за II квартал 2020 года».
В предыдущие годы узнать об остатках по налогам, сборам и пеням организация могла исключительно из акта сверки, который нужно было заказывать в инспекции. Но начиная с IV квартала 2020 года в обязанности налоговой инспекции будет вменено сообщать налогоплательщикам об образовавшейся переплате по какому-либо налогу или сбору. Причем уведомить инспекторы должны в течение 10 дней с момента обнаружения данной переплаты.
Как поступить с выявленной переплатой
В соответствии со ст. 21 НК РФ распорядиться суммой переплаты можно следующим образом:
Ныне действующие требования не позволяют производить зачет выявленных средств между налогами разного уровня. Так переплата, установленная на федеральном уровне, может быть использована к налогам только этого уровня, например, НДС или налог на прибыль.
Еще одним нововведением будет тот факт, что организации позволят вернуть деньги на свой расчетный счет только при условии отсутствия задолженностей перед бюджетом.
Правила, которые вступят в силу с 1 октября 2020 года:
В какие сроки необходимо обратиться в инспекцию с заявлением
Организация имеет право обратиться в налоговую инспекцию с заявлением на возврат или зачет выявленных сумм в течение 3 лет с момента обнаружения образовавшейся суммы. Таким моментом будет считаться дата фактического осуществления платежа в бюджет. Однако, здесь существуют ограничения и оговорки.
Если переплата создалась по причине излишне уплаченных авансовых платежей по определенному налогу. То срок, с которого начнется отсчет в 3 года, начинается с момента подачи соответствующей годовой декларации.
Если организация не успела обратиться с заявлением в налоговую инспекцию в течение трехлетнего срока, то возврат будет возможен только в судебном порядке. Срок исковой давности по таким делам составляет 3 года. Отсчет будет идти с того времени, как организация узнала о возникшем праве на возврат излишне уплаченной суммы.
По новым правила, когда в обязанности налоговой инспекции входит уведомление налогоплательщика о суммах переплат, срок для обращения в суд начинается с момента получения такого уведомления.
Порядок возврата или зачета излишне уплаченных сумм
Возврат или зачет не осуществляется системой в автоматическом режиме. Весь процесс запускается только с момента подачи соответствующего заявления налогоплательщиком. Рассмотрим порядок взаимодействия с налоговой инспекции.
Если организация согласна с предоставленными остатками по налогам, сборам, пеням, то она подписывает данный акт и направляет соответствующий экземпляр обратно в инспекцию. В случае расхождения данных учета организации с представленными данными, необходимо указать, что «акт подписан с разногласиями».