Образец представления на премию сотрудника
Варианты премирования
Оплата труда у каждого конкретного работодателя может формироваться из нескольких составных частей (ст. 129 ТК РФ):
Состав применяемой системы оплаты за труд фиксируется в специальном внутреннем нормативном акте работодателя (положении об оплате труда или коллективном договоре). В этом же документе или в отдельном, именуемом положением о премировании (или о стимулирующих выплатах), записываются правила назначения и выплаты премий (ст. 135 ТК РФ). Для отдельных работников, премирование которых происходит в индивидуальном порядке, эти правила могут быть внесены в трудовые договоры с ними.
Когда стимулирующие выплаты входят в систему оплаты труда, они имеют регулярный характер и выплачиваются с определенной периодичностью за определенные показатели. К их числу относятся, например, премии ежемесячные, ежеквартальные, ежегодные, на которые право у работника возникает, если:
Вместе с тем система оплаты труда может предусматривать и выплату премий разового характера, которые будут связываться с определенными нерегулярно возникающими событиями. К ним возможно отнесение событий как связанных с достижениями в трудовой деятельности, так и не связанных с ней. В число последних входят, например, премии к юбилеям, праздничным датам.
Эксперты КонсультантПлюс разъяснили какие виды поощрений предусмотрены для работников и как правильно оформить такие выплаты:
Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Если разовая премия не предусмотрена системой оплаты труда, это послужит для работодателя поводом не учитывать ее в затратах, а отнести в прочие расходы, которые нельзя будет учесть в базе по налогу на прибыль. Но для работника она все равно войдет в его доход и будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами на общих основаниях.
О том, как разовые премии учитывают в расчете среднего заработка, читайте в статье «Учитывается ли премия при расчете отпускных?».
Когда нужна служебная записка о представлении сотрудника на премию
Регулярные премии, предусмотренные системой оплаты за труд, не требуют оформления каких-либо дополнительных документов для рассмотрения вопроса о премировании сотрудника. Процедура назначения и выплаты таких премий уже предусмотрена внутренним нормативным актом о премировании.
Но для разовых нерегулярно выдаваемых премий требуется уточнение ряда показателей, существенных для премирования:
Право принятия окончательного решения о выплате премии — как регулярной, так и нерегулярной — все равно остается за руководителем организации. Только в первом случае он утверждает итоги распределения премиального фонда, а во втором должен принять решение о выплате или невыплате премии.
Подробнее о начислении премии можно увидеть здесь.
Как оформить представление на премию: образец
Представление на премию, которое можно также именовать ходатайством о премировании или служебной запиской о представлении на премию, составляется в произвольной форме и может быть оформлено сразу на нескольких работников. Составляет представление обычно руководитель того подразделения, в котором трудится работник. Но оно может быть подано и иным лицом. Например, работником отдела кадров.
Представление адресуется руководителю организации, принимающему решение о выплате премии. В нем обязательно указывают должность и Ф. И. О. лица, подающего этот документ.
В основной части представления излагают суть обращения: в связи с чем, кого (должность и Ф. И. О.), за какой период, в какой форме и каком объеме предлагается премировать. Дополнительно здесь могут быть приведены:
В заключительной части представление должно содержать подпись лица, подающего этот документ, с расшифровкой подписи. Обязательно наличие даты составления.
Образец служебной записки о представлении на премию можно увидеть на нашем сайте.
Итоги
Составление служебной записки о представлении на премию потребуется при необходимости выплаты разовой премии нерегулярного характера как входящей в систему оплаты труда, так и назначаемой за пределами этой системы. В представлении, адресуемом руководителю организации, указывается круг премируемых лиц и приводятся значения показателей, необходимых для назначения премии (повод, период, форма и размер).
Как написать ходатайство о премировании сотрудников
Руководители многих предприятий используют систему премирования для поощрения своих работников. Такие выплаты стимулируют рост эффективности, заинтересованности служащих в продвижении, укрепляют их моральный дух. Поэтому нужно быть в курсе всех аспектов составления необходимой для поощрения работников документации. Рассмотрим ходатайство о премировании сотрудников, образец которого можно успешно использоваться на практике.
Порядок оформления
Процедура ведения нужных документов для премирования работников должна быть строго регламентирована. Она может быть урегулирована:
Сам процесс поощрения работников на предприятии обычно идет следующим образом.
В трудовую книжку не вносят данные только о тех премиях, которые:
Особенности оформления
Ходатайство имеет ряд особенностей. Их необходимо изучить прежде, чем переходить к составлению документа. Поэтому лучше в организации иметь образец ходатайства о выплате премии, чтобы всегда можно было посмотреть, как и что нужно писать. Сам оригинал документа подшивают в личное дело. Есть и конкретные сроки хранения такой документации в зависимости от статуса работников (см. таблицу):
| Вид ходатайства | Период |
| Для ходатайств на простых рабочих | Срок равен 75 годам |
| Для представлений о премировании лиц руководящих должностей | Бессрочно |
Документ печатают на фирменном бланке предприятия, но можно оформить и на обычном листе. Обычно один из обязательных реквизитов – печать (если фирма ее имеет).
Составление
На данный момент нет закона, который бы утвердил типовую форму представления (ходатайства о премировании). В любом случае, должна быть определенная структура. Держаться советуем такого содержания:
| Обязательно у документа должно быть название: «Ходатайство о премировании» |
| Проставляют дату составления документа и его порядковый номер |
| Информация о работнике, включая: • Ф.И.О.; • название должности; • название структурного подразделения, к которому он отнесен. |
| Вид желаемого поощрения Когда работнику положена премия в денежном эквиваленте, документ должен содержать информацию о причитающейся сумме и способе расчета такого вознаграждения. Некоторые виды премий утверждены федеральным и региональным законодательством. Но основные полномочия в этой части – у самого руководителя на основании положения о премировании. |
| Причина поощрения Их варианты довольно разнообразны. На предприятиях они обычно связаны с выполнением плана или внедрением современных технологий, оборудования. А некоторые премии могут быть приурочены к юбилею, празднику или какой-либо другой памятной дате. |
| В конце документа – подпись лица, составившего ходатайство. Ее обязательно расшифровывают с пометкой о должности. |
Дополнительно в представлении можно упомянуть личностные и профессиональные качества сотрудника, обосновать необходимость использования поощрения по отношению к нему.
Ходатайство может содержать сведения кадрового учета: трудовой стаж, профессиональную категорию, информацию о других поощрениях или взысканиях и др.
Главная цель ходатайства о премировании сотрудников – аргументированное побуждение работодателя произвести выплату вознаграждения сотруднику, на которого подана бумага. Чтобы сделать все максимально верно, можно использовать образец ходатайства на премирование.
Далее вашему вниманию – образец ходатайства о премировании сотрудников: 
Другие виды поощрений
Руководство может использовать в качестве поощрения своих работников не только премии в денежном эквиваленте. Причем порядок оформления документов в этом случае такой же, как и при выдаче бонусных денег. Главная особенность, по сути, одна: будет указан другой вид поощрения.
Способ вознаграждения для своих сотрудников руководитель организации выбирает сам. Это могут быть не только те разновидности, которые закреплены в Трудовом кодексе (ст. 191), но и те, которые входят в перечень возможных вариантов поощрения. Их прописывают во внутренних документах. А именно:
Вне зависимости от способа изложения условий о поощрениях, используемых на предприятии, в документе должны быть ответы на такие вопросы:
При составлении локальных актов, в которых отображают информацию о возможных способах премирования, должен присутствовать сам работодатель (он утверждает эти документы) и представитель от трудящихся (в соответствии со ст. 135 ТК РФ).
Если предприятие использует определенную систему премирования, то данные о возможных поощрениях лучше включить и в трудовые договоры с работниками.
Помните, что составление ходатайства о премировании – обязанность непосредственного руководителя человека (если, конечно, работник того заслуживает). При необходимости такое представление может быть заменено аналогичной служебной запиской.
Служебная записка о премировании
Служебная записка о премировании сотрудников — документ, с помощью которого просят руководство компании поощрить отличившихся работников. Оформление поощрения зависит от того, в каких случаях и как оно производится, и в каком размере выплачивают премии.
Нормативная база
Как правильно написать служебную записку
Корректно составленная служебка на премирование — полшага до выдачи заслуженного вознаграждения, на составление записки надо обратить особое внимание. Но если выплаты и так являются составной частью заработной платы, дополнительно просить руководство о поощрении не надо.
Если служебная записка о премировании нужна, в ней кратко и по существу:
Для регистрации служебной записки она обязательно должна иметь общеустановленные реквизиты — дату составления и номер. Ее подписывает непосредственный руководитель отличившихся сотрудников или иное уполномоченное лицо, к примеру, начальник отдела кадров.
Образец докладной записки о поощрении работника
О премировании В.П. Горбова
Уважаемый Александр Владимирович!
В период с 13.07.2017 по 15.07.2017 проводились восстановительно-ремонтные работы газопоршневого электрогенератора ASD-5000FG.
Организация проведения данных работ обеспечивалась инженером службы эксплуатации В.П. Горбовым, который в кратчайшие сроки сумел организовать работу по приобретению, доставке и установке необходимых запасных частей.
На основании вышеизложенного, за высокие результаты в работе, образцовое исполнение своих должностных обязанностей прошу поощрить инженера службы эксплуатации В.П. Горбова премией в размере двух должностных окладов.
Начальник службы эксплуатации
Во многих организациях служебная записка сопровождается дополнительными документами, подтверждающими заслуги сотрудников: отчетами, благодарственными письмами партнеров, иными документально оформленными фактами.
Если речь идет о денежных выплатах, рекомендуем предварительно согласовать служебную записку на поощрение с финансовой службой компании. Деньги все равно выплатят, но если их не будет, работникам придется ждать. Виза начальника финансовой службы (главного бухгалтера) на служебной записке не лишняя. И у руководства останется меньше вопросов о премировании деньгами.
Чем служебная записка отличается от ходатайства и заявления
Изучив пример служебной записки о премировании сотрудников, понятно, что предложенный текст не похож на заявление. Заявление подает работник сам за себя, а здесь за него ходатайствует непосредственный начальник. Служебную записку о выплате премии или ином виде поощрения правильнее назвать ходатайством, хотя обычно этот термин используют при обращении с каким-то предложением в судебные органы или государственные инстанции.
Как оформить премирование
Если в компании оговорены правила премирования, при наличии оснований непосредственный руководитель работников или иное уполномоченное лицо (к примеру, начальник отдела кадров) готовит докладную записку о поощрении. Если руководство компании согласно, издается распоряжение о выплате премии или ином виде поощрения. Полученная служебная записка на премирование работников становится основанием для издания приказа.
Распоряжение о поощрении не имеет установленного образца, но допустимо пользоваться унифицированными формами № Т-11 и № Т-11а, утвержденными Постановлением Госкомстата от 05.01.2004 № 1. Если эти формы вас не устраивают, разработайте свои, включив в них все необходимые реквизиты подобных распоряжений:
Пример распоряжения
С распоряжением знакомят всех, кто упомянут в документе.
Если у человека юбилей или ему присваивают звание «Лучшего работника», поощрение имеет смысл проводить в торжественной обстановке. О награждении стоит рассказать в присутствии коллег отличившегося сотрудника, продемонстрировать, какой ценный подарок ему положен или какую сумму премиальных он получит.
Нюансы о премировании
Какой бы ни была служебная записка на премию за хорошую работу, решение о поощрении принимает исключительно руководитель. И если он ставит визу «отказать», спорить сложно. Но такое решение необходимо все-таки обосновать.
Надо понимать, что достижение высоких результатов — не всегда заслуга одного человека или отдела. В записке надо указывать всех сотрудников, и выплаты должны получить все: и работники отдела рекламы, и юристы, и бухгалтер. Суммы могут отличаться, если только предприятие не установило фиксированные суммы. Если работники выполняют одинаковые функции, занимают одинаковые должности, размер премии для них надо делать одинаковым. Иначе легко доказать дискриминацию и привлечь работодателя к ответственности.
Обратите внимание на сроки выплат, в которые перечисляют премии. В докладных записках об этом не говорят, потому что сроки обычно указывают в ЛНА, к примеру, по итогам прошедшего года — до 28(29) февраля следующего года. Если речь идет о нерегулярных выплатах, допустим, в связи с заключением крупной сделки, то стоит оговорить, когда человек получит обещанное. Обычно премию выдают вместе с ближайшей заработной платой или в сроки, указанные в приказе на выдачу денег. И здесь важно, чтобы установленные сроки не нарушались, поскольку за задержку обязательных выплат работодателю грозит штраф.
Образцы служебных записок
Поскольку содержание служебных записок отличается в зависимости от повода, предлагаем несколько вариантов текстов. Вы можете их использовать в работе, изменив сведения о работниках, даты, названия подразделений, иную информацию.
Вариант текста служебной записки о поощрении в связи с юбилеем:
Смирнова Валентина Федоровна работает главным бухгалтером в ООО «Пион» на протяжении 5 лет. Это высококвалифицированный специалист, которого уважают все коллеги. За это время к работе Смирновой В.Ф. не было никаких претензий, она неоднократно награждалась званием «Лучший работник месяца». В связи с тем, что Смирнова В.Ф. 1 сентября 2020 года отмечает 50-летний юбилей, прошу выплатить ей премию в размере 10 000 рублей.
Другой пример: служебная записка на премию в связи с перевыполнением плана:
В связи с перевыполнением плана по расширению клиентской базы на 15% прошу выдать менеджеру по рекламе Шестеренко Семёну Викторовичу премию в размере 10 000 рублей за выполненную работу.
А такой текст используйте, если собираетесь писать служебную записку о премии работнику за выслугу лет:
Прошу премировать руководителя отдела рекламы Симиренко Г. М. в связи с 10-летием рабочего стажа в компании ООО «Пион». За эти годы он прошел путь от младшего менеджера по рекламе до руководителя отдела. За 10 лет непрерывной работы у Симиренко Г. М. отсутствуют дисциплинарные взыскания. Работник проявил себя инициативным и работоспособным, регулярно представлял интересы компании в регионе и в Российской Федерации в целом, благодаря ему компания ООО «Пион» стала известна на международном рынке.
В некоторых случаях руководство надо просить не о выплате премии, а о снижении ее размера или вовсе лишения дополнительных сумм. Основания для таких предложений обязательно прописывают в ЛНА, ничего придумывать нельзя. Если вам приходится писать служебную записку, чтобы просить о лишении или сокращении размера выплаты, используйте следующие формулировки:
В связи с неоднократным нарушением трудовой дисциплины прошу лишить менеджера по рекламе Шестеренко Семёна Викторовича 50% положенной ему по итогам месяца премии.
Как и когда поощрять сотрудников
Руководитель предприятия вправе вознаградить за старания персонал, добросовестно исполняющий порученные профессиональные обязанности. Закон ( статья 191 Трудового кодекса РФ ) позволяет это делать различными способами:
Не запрещено поощрять отличившихся сотрудников и другим образом, если это не противоречит ТК РФ и прописано в локальных нормативных актах компании, в коллективном или трудовом договорах. Допускается сочетать и несколько видов поощрений, к примеру, объявление благодарности, выдачу премии и присвоение звания «Лучший работник месяца».
За что «отблагодарить» сотрудников? Основания для этого прописывают в локальных нормативных актах. Но чаще всего это не просто добросовестное выполнение трудовых обязанностей, а за достижение каких-то высоких результатов: перевыполнение плана, заключение крупного контракта, быстрое освоение и внедрение в производство новой технологии.
Еще один распространенный вариант — выплата премиальных к какому-то событию: выходу на пенсию, дню рождения или юбилею, бракосочетанию, рождению ребенка. В некоторых организациях введено поощрение за продолжительность непрерывной работы (выслугу лет).
Все виды и размеры материального и нематериального стимулирования, основания для поощрения прописываются в локальных нормативных актах компании, таких как положение о премировании (о материальном стимулировании, об оплате труда) или коллективный договор. Обратите внимание: во внутренних документах работодателя необходимо прописать и причины, по которым работника лишают премии или оставляют без определенной ее части. Чаще всего без дополнительных сумм подчиненных оставляют в случае нестабильного финансового состояния, но допустимы и иные основания, нарушение трудовой дисциплины, например.
Пример положения о премировании
С содержанием норм о премировании и вносимыми в них изменениями работников надо ознакомить под подпись. Иначе они вправе пожаловаться на работодателя за невыполнение обещанных льгот в Роструд и суд.
В каком размере выплачивают премию
Как и процедуру поощрения, размеры премий работодатели утверждают индивидуально. Но есть два варианта:
Какой вариант выбрать, решает компания. Главное, чтобы эти моменты были прописаны в ЛНА, и работники с ними были ознакомлены.
Как подобрать основание для премирования, чтобы расходы не урезали?
Премия по ТК
Основания для премирования работников, порядок и сроки его проведения устанавливает сама конкретная фирма своими внутренними документами (ст. 135 ТК РФ).
Для налогового учета выплата премий за те или иные показатели должна быть предусмотрена Правилами внутреннего трудового распорядка, Положением о премировании, коллективным или трудовым договором. Только в этом случае ее можно отнести к расходам при расчете налога на прибыль. Если таких документов нет, то сумму премии при налогообложении прибыли не учитывают, даже если она выплачена на основании приказа директора (п. 21 ст. 270 НК РФ).
Самая распространенная система премирования – так называемое общее премирование. Размеры, как правило, невысокие – либо в процентах от оклада, либо в фиксированных суммах. Премия назначается общим приказом по итогам месяца или квартала. Могут быть определены сотрудники, допустившие нарушения и лишенные премии.
Формулировки приказов весьма однообразны:
Другой вариант премирования – поощрение не всех сотрудников, а наиболее отличившихся. И размеры премий в этом случае повыше, они могут быть даже больше оклада. При индивидуально ориентированном премировании поощряют, как правило, не за период, а за конкретные успехи. В приказе должна быть наиболее точная формулировка достижения.
Вот здесь-то компании чаще всего и попадаются.
Налоговики изучают основания для премирования и очень часто находят причины отказов в принятии расходов и доначисляют налог, подводя это под экономическую необоснованность.
Формулировки приказов на премирование не должны быть расплывчатыми. Из них должно следовать, что сотрудник премируется за то, что он принес максимальную пользу компании.
Убыток – не повод для отказа от премирования
Многие компании премируют своих самых ценных сотрудников даже при получении убытков.
В такой ситуации инспекция наверняка будет снимать расходы, как необоснованные. Можно ли им как-то противостоять?
Можно. Главный аргумент: премия назначена не за прибыльность бизнеса, а за другие достижения, которые способствовали увеличению выручки.
Варианты можно придумать разные, к примеру:
При этом важно в приказе расписать конкретно, какой и с кем был заключен выгодный контракт, какое конкретно срочное или особо сложное задание сотрудник выполнил и т. д.
Постановление АС Поволжского округа от 17 февраля 2015 г. № Ф06-20220/2013 демонстрирует, что при премировании работника за внедрение новых моделей продукции нужно иметь детализированную информацию о них, а также о новых источниках финансирования, появившихся в связи с их внедрением.
Главное, чтобы было ясно: премия выписана не за увеличение или достижение прибыли в работе фирмы, а за увеличение выручки. То есть это другой показатель деятельности. Даже при увеличении выручки по итогам периода может быть получен убыток.
Лучше, если в документах на премирование говорится не о прибыли, а о выручке. Инспекции будет сложно это опровергнуть, а тогда и доначисление налога можно будет оспорить (см., к примеру, постановление ФАС Московского округа от 6 февраля 2014 г. № А40-33091/13).
Если не достигнут результат, за который положена премия
Наличие убытка – это не единственное основание, по которому налоговики могут снять расходы на премии.
Другая причина, на которой компании как раз попадаются довольно часто – это премирование по показателю, который не достигнут.
Вот довольно яркий пример.
Работника премировали «за урегулирование отношений с контрагентом». Налоговики установили, что приказ с такой формулировкой противоречит другим документам. Действительно: фирма судилась с контрагентом, но спор проиграла. А в чем при этом заключается «урегулирование отношений», пояснить не смогла.
Вывод, который поддержали суды: премия выдана без оснований и является экономически не оправданной (Постановление АС Московского округа от 20 октября 2017 г. № А40-163997/2016).
А как же стоило написать? Можно было подойти по-другому, указав другие достижения этого же работника в этом же деле. Например, ведение переговоров с контрагентом, в результате чего тот отозвал часть своих претензий; общая отсрочка даты окончательных расчетов, которая выпала на период, когда фирма преодолела период временных финансовых трудностей и т. д.
Конечно, все это нужно еще и подтвердить документально: перепиской, отчетами, справками и др.
Помните: премируя работников, важно правильно подобрать основание для поощрения и обеспечить документальное подтверждение. Тогда расходы не снимут.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Премии сотрудникам. Как грамотно оформить и обосновать расходы налоговикам?
Советы практиков, которые помогут избавить премии от подозрений налоговиков.
В соответствии со ст. 129 ТК РФ заработная плата — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы. Но помимо оклада многие работодатели хотят дополнительно простимулировать своих работников, выплачивая им премии.
Зачастую руководитель не задумывается о структуре и характере данных выплат, что может привести к неблагоприятным последствиям.
Самое главное в определении данной выплаты то, что она начисляется сверх оклада работника.
В соответствии с п. 2 ст. 255 НК РФ премии за производственные результаты, которые выплачиваются сотрудникам, организация вправе отнести к расходам на оплату труда для целей налогообложения прибыли. Однако налоговые последствия некоторых аспектов премий могут стать очень обременительными для компании.
Как разработать и какими документами подкрепить?
1. Предусмотреть данное вознаграждение. Для этого необходимо дополнить положение об оплате труда, трудовые (коллективные) договоры информацией о премировании сотрудников, но желательно издать новый локальный нормативный акт организации, а именно положение о премировании.
2. Необходимо обозначить и закрепить кадровых документах конкретные и дифференцированные показатели премирования. Это необходимо для соблюдения требований п. 1 ст. 252 НК РФ. Важным критерием при разработке положения о премировании является использование реально измеримых показателей. При этом важно избегать неопределенных формулировок.
Таким образом, для учета рассматриваемых премий в целях налогообложения трудовой (коллективный) договор, положение о премировании или иной локальный нормативный акт должны содержать следующие критерии:
Важным обстоятельством является то, что премия не должна выплачиваться за счет чистой прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений. Выплаты из этих источников не учитываются для целей налогообложения (п. п. 1, 22 ст. 270 НК РФ).
Сколько и за что платить?
Если количество показателей премирования усложняет расчет конечной суммы премии, можно установить предел премии с градацией от минимального до максимального (сумма ежемесячной премии от 20 до 50% оклада сотрудника).
Также можно составить кризисный лист, в котором будут указаны все критерии премирования. В течении месяца руководитель структурного подразделения будет оценивать эффективность работы сотрудника по 10-бальной шкале, а в конце месяца выставлять итоговые оценки. Однако, в таких случаях не избежать обвинения в субъективизме со стороны оцениваемых сотрудников, что может привести к возникновению неблагоприятной обстановки внутри коллектива.
Отдельного внимания заслуживают критерии премирования по той причине, что именно ввиду их отсутствия, неясности, непрозрачности налоговые органы могут прийти к выводу о необоснованности премиальных выплат, что может привести к доначислениям по налогу на прибыль.
Для работников, которые связаны непосредственно с производством продукции, устанавливаются следующие показатели премирования: выполнение плана выпуска продукции в заданном объеме, минимизация брака.
Для коммерческого отдела важными критериями эффективности работы однозначно служат: выполнение показателей KPI, эффективная работа с текущими клиентами, отсутствие жалоб и претензий по качеству продаваемой продукции и оказываемых услуг со стороны покупателей и заказчиков. Но здесь важно учитывать, что ежемесячное выполнение данных показателей не предусматривает осуществление премиальных выплат, так как они прописаны в качестве функциональных обязанностей в трудовых договорах с сотрудниками коммерческого отдела. Основанием для премирования могут являться исключительно перевыполнение показателей KPI, расширение клиентской базы и т.д.
Здесь важно учитывать, что использование одинаковых критериев премирования для всех структурных подразделений компании не применимо, и они должны устанавливаться исходя из должностных обязанностей отдельно взятого сотрудника.
Действительно, должностные обязанности данных работников напрямую не коррелируют с главной целью организации — максимизацией прибыли.
Однако, это не служит основанием для отказа в премировании данных категорий сотрудников.
В этом случае при разработке критериев премирования, необходимо учитывать должностные обязанности и эффективность их выполнения.
Например, основание для выплаты премии работнику бухгалтерии могут служить:
Не рекомендуется использовать такие формулировки, как «за добросовестное отношение к труду» или «за соблюдение норм труда и трудовой дисциплины».
Все ли так просто с премиями руководству?
Напомним, что при назначении премии сотрудникам необходим соответствующий приказ руководителя организации. Но это правило не применяется, когда речь идет о вознаграждении для генерального директора и связано это, прежде всего, с его особым правовым статусом.
В компании, где генеральный директор не является ее единственным учредителем, выплата премии выплата премии не может быть произведена только на основании его приказа (ч. 2 ст. 135, ст. 191 ТК РФ). Это связано с тем, данный вопрос регулируется одновременно трудовым правом и нормами корпоративного законодательства (ч. 2 ст. 145 ТК РФ, п. 4 ст. 40 ФЗ № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Поэтому размеры оплаты труда генерального директора, включая надбавки, определяются по соглашению между ним и учредителями, советом директоров (наблюдательным советом) общества и решение о выплате премии выносится на основании протокола общего собрания участников (акционеров) компании, либо на основании решения совета директоров или наблюдательного совета.
В случае наличия трудовых отношений между генеральным директором, одновременно являющимся единственным учредителем, и организацией расходы, связанные с выплатой заработной платы учитываются по общему правилу (п. 1 ст. 255 НК РФ, пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Но важно помнить, чтобы премия была предусмотрена трудовым договором, в противном случае подобные выплаты не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (письмо Минфина РФ от 13.10.2015 № 03-03-06/1/58416, п. 21 ст. 270 НК РФ). Критерии для премирования могут быть согласованы совместно с кадровой службой исходя из деятельности предприятия, а решение о выплате в любом случае производится на основании протокола общего собрания участников (акционеров) компании, либо на основании решения совета директоров или наблюдательного совета.
Из этого следует, что генеральный директор организации, одновременно являющийся ее единственным учредителем, не вправе единолично начислять и выплачивать заработную плату, а также осуществлять премиальные выплаты. Следовательно, организация не вправе учесть такие расходы в целях налогообложения (письмо Минфина РФ от 19.02.2015 № 03-11-06/2/7790).
Как обстоит дело с премиями к знаменательным датам?
Важно учитывать, что, по мнению Минфина России, данные выплаты не связаны с производственными результатами и не являются стимулирующими. Поэтому работодатель не вправе учитывать их при исчислении налога на прибыль (письма Минфина России от 22 июля 2016 г. № 03-03-06/1/42954, от 9 июля 2014 г. № 03-03-06/1/33167 и др.).
Резюме
СРОЧНО!
Успейте разобраться в ФСБУ 5/2019 «Запасы», пока вас не оштрафовали. Самый простой способ – короткий, но полный курс повышения квалификации от гуру бухгалтерского учета Сергея Верещагина